Vídeos del seminario “Las explotaciones económicas de entidades no lucrativas ante la jurisprudencia del Tribunal de Justicia sobre ayudas de Estado (28.10.2019)”

El pasado 28 de octubre se celebró en la Facultad de Derecho de la UNED el primer seminario de Derecho Financiero de este curso. La sesión trató de Las explotaciones económicas de entidades no lucrativas ante la jurisprudencia del Tribunal de Justicia sobre ayudas de Estado.

El seminario fue presentado y moderado por el Profesor don Isidoro Martín Dégano, Titular de Derecho Financiero y Tributario de la UNED. Actuaron como ponentes don Oscar del Amo Galán, Subdirector General de Tributos Locales y don Antonio Puentes Moreno, Socio responsable del área Contencioso Tributario de PwC. Tras las presentaciones tuvo lugar un animado debate que permite escuchar posturas muy diversas y los argumentos en que se sustentan.

Mi resumen personal es el siguiente:

  1. La Sentencia del Tribunal de Justicia de 27 de junio de 2017 ( C-74/16 – Congregación de Escuelas Pías Provincia Betania, ECLI:EU:C:2017:496) considera ayuda de Estado la exención del ICIO prevista en la Orden EHA/2814/2009, de 15 de octubre (que interpreta el Acuerdo entre el Estado español y la Santa Sede sobre Asuntos Económicos, de 3 de enero de 1979) en la proporción en que la obra se destine al desarrollo de actividades económicas y siempre que se excedan los límites de la regla de minimis (200 000 € durante cualquier período de tres ejercicios fiscales, según el art. 3.2 del Reglamento (UE) No 1407/2013 de la Comisión). La enseñanza concertada no se considera actividad económica.
  2. A raíz de esta sentencia algunos ayuntamientos han decidido inaplicar las exenciones previstas en el art. 15 de la Ley Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos, cuando esté presente alguna actividad económica, en el sentido que atribuye a este término la citada sentencia.
  3. Después de escuchar a los ponentes y los diversos argumentos -en un sentido y en otro- planteados en el debate, llego a la conclusión personal de que la práctica antes mencionada quebranta la ley y la propia normativa europea sobre ayudas de Estado.
  4. Es probable que la doctrina sentada por la STJUE de 27 de junio de 2017 tenga consecuencias sobre el régimen fiscal de las entidades sin fin de lucro, pero la calificación de un beneficio fiscal como ayuda de Estado es una cuestión compleja y sometida a constante evolución. La competencia para realizar esta delicada apreciación corresponde a la Comisión y al Tribunal de Justicia, no de modo unilateral a los ayuntamientos.
  5. Las entidades sin fin de lucro presentan notables peculiaridades de modo que -como señaló Antonio Puentes- sería deseable una armonización fiscal que precisara los términos en que los Estados miembros pueden concederles beneficios fiscales.

Aconsejo al lector ver directamente las ponencias y el debate para llegar a sus propias conclusiones. Además deseo agradecer a los participantes en el seminario y a las personas que intervinieron desde el público por sus interesantes intervenciones.

Presentación de don Isidoro Martín y ponencia de don Oscar del Amo (vídeo).

Ponencia de don Antonio Puentes (vídeo).

Debate (vídeo).

Presentación de don Antonio Puentes (PDF).

 

Isaac Ibáñez García: La necesaria evaluación de los beneficios fiscales en España ¿Llegó la hora?

En el post de hoy publicamos una interesante reflexión de  Isaac Ibáñez García sobre la evaluación de los beneficios fiscales en España.

Muchas gracias, querido Isaac, por esta nueva aportación.

Pedro Herrera

Víctor M. Sánchez  Blázquez: “¿Auténtica jurisprudencia del Tribunal Supremo?: un ejemplo en la Reserva para Inversiones en Canarias” (Artículo Científico)

Aprovechando la alegría y el impulso de la Pascua, en el post de hoy publicamos un relevante artículo del profesor Víctor M. Sánchez Blázquez (Titular de Derecho Financiero en la Universidad de Las Palmas) titulado “¿Auténtica jurisprudencia del Tribunal Supremo?: un ejemplo en la Reserva para Inversiones en Canarias”.

Muchas gracias, querido Víctor, por tu valiosa contribución.

Nykiel – Zalasiński: Tax Aspects of Research and Development within the European Union

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The Foundation Centre of Tax Documentation and Studies in Lódź together with Lex (part of the Wolters Kluwer group) have published an amazing work on Tax Aspects of Research and Development within the European Union.

The book has been edited by Professors Włodzimierz Nykiel (Rector of Lódź University) and Adam Zalasiński and covers, among other topics, the EU control of State Aid and R&D tax incentives, R&D mobility and EU Law (application of the fundamental freedoms), EU Secondary Tax Legislation and R&D Mobilidty in the EU (application of the Interest and Royalties Directive), transfer pricing aspects of transfers of intellectual property and a chapter on comparative aspects of taxation of R&D.

You can find more information here.

Many thanks to the editors and contributors and also to Macieej Pikula for sharing the news and sending a copy of the book.

Pedro Herrera

Commission investigates transfer pricing arrangements on corporate taxation of Apple (Ireland) Starbucks (Netherlands) and Fiat Finance and Trade (Luxembourg)

According to the last TAXUD Newsletter,

“The European Commission has opened three in-depth investigations to examine whether decisions by tax authorities in Ireland, The Netherlands and Luxembourg with regard to the corporate income tax to be paid by Apple, Starbucks and Fiat Finance and Trade, respectively, comply with the EU rules on state aid”.

For further information see the press release (IP/14/663).

 

The Economist: Bribing the taxpayer

The Economist has recently published an inspiring article on Bribing the Taxpayer regarding wasteful tax perks. Incompensation my view, the main problem is the lack of ex ante and ex post evaluations in order to assess the effectivity and efficiency of tax incentives to reach their goals. Furthermore it is not always easy to distinguish tax expenditure from deductions related to the ability to pay principle.

Many thanks to Violeta Ruiz Almendral for sharing the information.

Pedro Herrera