Reference for a preliminary ruling Finanzgerichts Hamburg (Germany), C-164/12, DMC Beteiligungsgesellschaft, Taxation of undisclosed reserves as capital gains and freedom of establishment – tributación de plusvalías latentes y libertad de establecimiento

Asunto C-164/12: planteamiento de cuestión prejudicial –   Case C-164/12: reference for a preliminary ruling

Trending topic: taxation of undisclosed reserves and freedom of establishment – tributación de plusvalías latentes y libertad de establecimiento

Questions referred: “1. Is it compatible with Article 43 EC (or Article 49 TFEU) for a national provision to provide that, in the event of the contribution of partnership interests to a capital company, the business assets contributed must be assessed at their value as part of a going concern (and consequently, as a result of revealing undisclosed reserves, a capital gain arises for the transferor) where at the time of the non-cash contribution the Federal Republic of Germany has no right to tax in relation to the gain on the sale of the new company shares granted to the transferor in return for the contribution?

2. In the event that the first question must be answered in the negative: is the national provision compatible with Article 43 EC (or Article 49 TFEU) if the transferor is entitled to apply for the deferment, on an interest-free basis, of the tax arising as a consequence of revealing the undisclosed reserves, with the effect that the tax due on the gain may be paid in annual instalments, each of at least a fifth of the tax due, provided that the payment of the instalments is secured?”.

Comment: the questions published in the Official Journal are too concise as to allow us a deep comment. However we dare say that the logic of the problem could be solved applying the (somehow inconsistent) previous case-law on exit taxes (see INin this blog cases C-269/09 and C-38/10. We would be grateful to our German colleagues if they could provide us with some more insight on the legal details.

And thanks again to Federico Garau for the piece of information.

Cuestones prejudiciales: 1) ¿Es compatible con el artículo 43 CE (actualmente artículo 49 TFUE) una normativa nacional que establece, con ocasión de la aportación a una sociedad de capital de participaciones en una sociedad personalista, que los elementos patrimoniales aportados deben contabilizarse obligatoriamente por su valor parcial (lo cual pone de manifiesto una ganancia imputable a la transmisión eventual de dichas participaciones, que el aportante debe integrar en su base imponible), en la medida en que en el momento de la aportación no dineraria la República Federal de Alemania carezca de la potestad de gravar la ganancia que obtendría el aportante de la transmisión de las nuevas participaciones sociales que recibe a cambio de la aportación?

2) En caso de respuesta negativa a la primera cuestión, ¿es compatible con el artículo 43 CE (actualmente artículo 49 TFUE) esa normativa nacional si al aportante se le confiere el derecho a solicitar el aplazamiento sin intereses de la deuda tributaria correspondiente a las rentas imputables a la realización eventual de la plusvalía, de manera que el impuesto que recae sobre la ganancia derivada de la transmisión se pueda satisfacer en cuotas anuales equivalentes a al menos una quinta parte del importe total, a condición de que garantice el pago de éstas?”.

Comentario: la problemática jurídica de esta cuestión parece semejante a la de los llamados “impuestos a la salida”, sobre los que el Tribunal se ha pronunciado ya de modo reiterado (aunque no muy coherente). Véanse en este blog los asuntos C-269/09 in Sin embargo, los datos de que disponemos son demasiado escuetos como para permitir una análisis a fondo. Rogaríamos a los colegas alemanes que nos aportaran más información si les fuera posible.

Y muchas gracias de nuevo a Federico Garau por la información.

4 thoughts on “Reference for a preliminary ruling Finanzgerichts Hamburg (Germany), C-164/12, DMC Beteiligungsgesellschaft, Taxation of undisclosed reserves as capital gains and freedom of establishment – tributación de plusvalías latentes y libertad de establecimiento

  1. […] 24 de julio de 2012: Reference for a preliminary ruling Finanzgerichts Hamburg (Germany), C-164/12, DMC Beteiligungsgesellschaft, Taxation of undisclosed reserves as capital gains and freedom of establishment – tributación de plusvalías latentes y libertad de establecimiento. […]

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